폐업 시 예수금과 부가세예수금은 어떻게 정리해야 하나요?

폐업 시 예수금과 부가세예수금은 폐업일이 속한 과세기간의 부가가치세 확정신고 및 종합소득세 신고 과정에서 정산 및 정리되어야 합니다.

부가세예수금 정리

부가가치세 확정신고 시, 폐업일까지 발생한 매출에 대해 거래징수한 부가세예수금은 매출세액으로 신고·납부해야 합니다. 이때 폐업 시 남아있는 재고 재화나 감가상각자산은 '폐업 시 잔존재화'로 보아 시가를 과세표준으로 하여 부가세예수금을 계산하고 납부해야 합니다. 다만, 매입세액이 공제되지 않았던 재화 등은 제외됩니다.

예수금 정리

급여 지급 시 원천징수한 소득세 및 지방소득세 등 예수금은 폐업일이 속한 달의 다음 달 10일까지 원천징수이행상황신고서를 제출하고 납부하여야 합니다. 폐업으로 인해 더 이상 원천징수할 급여가 발생하지 않으므로, 미납된 예수금이 없도록 정산 후 납부 절차를 마무리해야 합니다.

유의사항

• 폐업 확정신고: 폐업일이 속한 달의 말일부터 25일 이내에 부가가치세 확정신고를 완료해야 하며, 이때 폐업 시 잔존재화에 대한 부가세도 함께 신고해야 합니다.
• 종합소득세: 폐업한 연도의 다음 해 5월 1일부터 5월 31일까지 종합소득세 확정신고를 통해 사업소득을 정산해야 합니다.
• 필요경비 산입: 폐업으로 인해 납부하게 된 잔존재화에 대한 부가가치세는 종합소득세 신고 시 필요경비로 산입할 수 있습니다.

폐업 신고를 지체하거나 부가가치세 확정신고를 하지 않을 경우 가산세가 부과될 수 있으므로 기한 내에 반드시 신고하시기 바랍니다.