전산회계 1급 실무에서 원재료 매입 거래처에 접대 목적으로 당사 제품을 무상 제공한 경우, 왜 매입매출전표에서 건별 유형으로 처리해야 하나요?

원재료 매입 거래처에 접대 목적으로 당사 제품을 무상 제공하는 경우, 부가가치세법상 '사업상 증여'에 해당하여 재화의 공급으로 보아 부가가치세를 과세해야 하므로 매입매출전표에서 '건별' 유형으로 처리합니다.

건별 처리 이유 및 근거

1. 재화의 공급 의제: 사업자가 자기생산·취득재화를 고객 등에게 증여하는 것은 부가가치세법상 '사업상 증여'로 보아 재화의 공급으로 간주합니다. 따라서 세금계산서 발급 의무가 없는 거래임에도 불구하고 부가가치세 과세표준을 신고해야 합니다.
2. 증빙 미발급 거래: '건별' 유형은 세금계산서나 계산서 등 적격증빙을 발급하지 않은 과세 매출 거래를 입력할 때 사용하는 유형입니다. 접대 목적의 무상 제공은 상대방에게 세금계산서를 발급할 수 없으므로, 과세표준을 반영하기 위해 '건별' 유형을 선택합니다.
3. 과세표준 산정: 사업상 증여 시 과세표준은 해당 재화의 '시가'로 합니다. 건별 유형으로 입력 시 공급대가(시가)를 입력하면 프로그램이 자동으로 공급가액과 부가가치세액을 분리하여 신고서에 반영합니다.

주의사항

• 매입세액 공제 여부: 해당 제품을 취득할 때 매입세액을 공제받았다면 사업상 증여 시 부가가치세가 과세되지만, 매입세액을 공제받지 않은 재화라면 사업상 증여에 해당하더라도 부가가치세가 과세되지 않습니다.
• 기업업무추진비(접대비) 처리: 부가가치세 과세표준으로 신고하는 금액(시가)은 법인세법상 기업업무추진비(접대비)로 보아 한도 내에서 손금산입 대상이 됩니다. 이때 부가가치세액을 포함한 시가 상당액이 접대비로 처리됨에 유의하시기 바랍니다.