양식 8854(Form 8854)는 어떤 정보를 요구하나요?

미국 국적 포기 또는 영주권 종료 시 제출하는 Form 8854(Initial and Annual Expatriation Statement)는 납세자가 '커버드 엑스패트리엇(Covered Expatriate)'에 해당하는지 여부를 판단하고, 국적포기세(Exit Tax) 납부 대상인지 확인하기 위한 정보를 요구합니다.

주요 요구 정보는 다음과 같습니다:

• 납세자 정보 및 신분 종료일: 국적 포기 또는 영주권 종료 행위가 발생한 날짜를 기재합니다.
• 자산 및 부채 현황: 전 세계에 보유한 모든 자산의 공정시장가치(FMV)와 부채를 기재하여 순자산 가치를 산출합니다. 이는 국적포기세 부과 여부를 결정하는 핵심 지표 중 하나입니다.
• 소득세 납부 이력: 국적 포기일 이전 5년간 납부한 연방 소득세 결정세액을 기재합니다. 연평균 납부액이 일정 기준(매년 물가상승률에 따라 조정)을 초과하는지 확인합니다.
• 세금 준수 인증: 지난 5년간 미국 세금 보고 및 납세 의무를 성실히 이행했음을 인증(Certify)해야 합니다.
• 이연 보상 및 세금유예 계좌 정보: 401K, IRA 등 이연 보상 자산이나 특정 세금유예 계좌 보유 여부 및 그 가치를 보고합니다.

주의사항:

• 제출 기한: 국적 포기 또는 영주권 종료 행위가 발생한 연도의 다음 해, 개인 소득세 신고서(Form 1040) 제출 기한까지 함께 제출해야 합니다.
• 제출 의무: 커버드 엑스패트리엇 여부와 관계없이, 국적 포기나 영주권 종료를 한 납세자는 Form 8854를 제출할 의무가 있습니다. 이를 제출하지 않으면 미국 국세청(IRS)은 납세자의 신분 종료 사실을 공식적으로 인지하지 못해, 전 세계 소득에 대한 미국 세금 신고 의무가 계속될 수 있습니다.
• 지속적 제출: 특정 이연 보상 자산을 계속 보유하고 있는 경우, 이후에도 지속적인 제출 의무가 발생할 수 있습니다.