개인사업자의 유형자산처분이익 세무조정과 분개 방법에 대해 쉽게 설명해줄 수 있나요?

개인사업자의 유형자산 처분 시 세무 처리 및 분개 방법은 다음과 같습니다.

1. 유형자산 처분이익: 차량, 기계장치 등 사업용 유형자산 처분 시 발생하는 이익은 소득세법상 총수입금액에 포함되지 않습니다. 다만, 토지, 건물 등 양도소득세 과세 대상 자산 처분 이익은 양도소득세 신고 및 납부를 별도로 해야 합니다.

2. 유형자산 처분손실: 유형자산 처분 시 발생하는 손실은 필요경비로 처리할 수 없습니다. 다만, 처분 연도 초부터 처분 시까지 계상한 감가상각비는 필요경비에 산입 가능합니다.

3. 분개:

   • (차변) 현금/미수금
   • (대변) 유형자산 (장부가액), 감가상각누계액, 유형자산처분이익

4. 세무조정:

   • 총수입금액 산입: 기계장치 매각금액
   • 필요경비 산입: 기계장치 장부가액
   • 총수입금액 불산입: 유형자산처분이익

5. 2018년 이후 변경사항: 복식부기의무자의 사업용 유형고정자산(부동산 제외) 처분소득은 사업소득에 포함됩니다.