법인세 중간예납 가결산 방식의 산출 계산식과 전년도 실적 기준 중간예납 법인세 계산식을 알려주세요.

법인세 중간예납세액은 직전 사업연도의 실적을 기준으로 하는 방법과 해당 사업연도 중간예납기간의 실적을 기준으로 하는 방법 중 하나를 선택하여 계산합니다.

1. 직전 사업연도 실적 기준 (예납 방법)

직전 사업연도의 산출세액을 기준으로 계산하며, 계산식은 다음과 같습니다.

• 중간예납세액 = (A - B - C - D) × (6 / E)
  • A: 직전 사업연도의 확정 산출세액(가산세 포함, 토지등 양도소득 법인세 등 제외)
  • B: 직전 사업연도의 감면된 법인세액
  • C: 직전 사업연도의 원천징수세액
  • D: 직전 사업연도의 수시부과세액
  • E: 직전 사업연도의 월수(1개월 미만은 1개월로 계산)

2. 중간예납기간 실적 기준 (가결산 방법)

해당 중간예납기간(사업연도 개시일부터 6개월)을 1사업연도로 보아 가결산한 금액을 기준으로 계산하며, 계산식은 다음과 같습니다.

• 중간예납세액 = (A - B - C - D)
  • A: 중간예납기간을 1사업연도로 보아 계산한 산출세액
  • B: 중간예납기간의 감면된 법인세액
  • C: 중간예납기간의 원천징수세액
  • D: 중간예납기간의 수시부과세액

유의사항

• 공시대상기업집단에 속하는 내국법인은 원칙적으로 중간예납기간 실적 기준(가결산 방법)을 적용해야 합니다.
• 직전 사업연도의 산출세액이 없거나 중간예납기간 만료일까지 직전 사업연도의 법인세액이 확정되지 않은 경우 등은 가결산 방법을 적용해야 합니다.
• 중간예납세액 계산 시 「조세특례제한법」에 따른 최저한세를 적용하여야 합니다.