세금계산서 작성 연월일의 발급 여유 기간은 며칠이며, 누락 시 당월 말일자로 작성하여 다음 달 10일까지 발급하거나 반년 치를 합쳐서 1장으로 발급하는 것이 가능한가요?

세금계산서의 작성 연월일은 원칙적으로 재화 또는 용역의 공급시기에 발급해야 하며, 임의로 기간을 합산하거나 미래일자로 발급하는 것은 불가능합니다.

1. 작성 연월일 발급 기한 및 특례

• 원칙: 재화 또는 용역의 공급시기에 발급해야 합니다.
• 후발급 특례(다음 달 10일까지): 공급일이 속하는 달의 다음 달 10일까지 발급할 수 있는 경우는 다음과 같습니다.
  • 거래처별로 1역월(1일~말일)의 공급가액을 합하여 해당 달의 말일을 작성 연월일로 하는 경우
  • 거래처별로 1역월 이내에서 임의로 정한 기간의 공급가액을 합하여 그 기간의 종료일을 작성 연월일로 하는 경우
  • 관계 증명서류 등에 따라 실제 거래 사실이 확인되는 경우로서 해당 거래일을 작성 연월일로 하는 경우
• 주의사항: 위 특례 기한(다음 달 10일)이 공휴일 또는 토요일인 경우에는 바로 다음 영업일까지 발급할 수 있습니다.

2. 합산 발급 및 기간 제한

• 반년 합산 발급 불가: 전자계산서나 세금계산서는 과세기간 내라 하더라도 3개월 또는 6개월 단위로 합산하여 1장으로 발급할 수 없습니다. 반드시 공급시기마다 발급하거나, 위에서 언급한 '월합계' 특례 규정에 따라 1역월 단위로만 합산이 가능합니다.
• 미래일자 발급 불가: 공급시기 도래 전 미래 시점을 작성 연월일로 하여 발급하는 것은 과세기간 임의 조절 방지를 위해 금지되어 있습니다.

3. 누락 및 지연 발급 시 불이익

• 지연 발급: 공급시기가 속하는 과세기간의 확정신고 기한까지 발급하는 경우 공급자는 공급가액의 1%, 공급받는 자는 0.5%의 가산세가 부과됩니다.
• 미발급: 확정신고 기한이 지난 후 발급하는 경우 공급자는 공급가액의 2% 가산세가 부과되며, 매입세액 공제 여부는 거래 사실 확인 여부에 따라 달라질 수 있습니다.