슈퍼마켓 폐업 시 잔존재화의 시가는 어떻게 산정하나요?

폐업 시 잔존재화의 시가는 재화의 종류에 따라 구분하여 산정하며, 감가상각자산의 경우 경과된 과세기간을 고려하여 계산합니다.

1. 재고자산 (상품, 제품 등)

폐업일 현재 해당 재화의 시가를 공급가액으로 합니다. 시가는 사업자가 특수관계인이 아닌 자와 일반적으로 거래한 가격 등을 의미합니다.

2. 감가상각자산 (건물, 기계장치, 차량 등)

취득가액에 경과된 과세기간 수를 반영하여 계산한 금액을 공급가액으로 합니다. 이때 경과된 과세기간 수는 부가가치세법상 과세기간 단위로 계산합니다.

• 건물 또는 구축물: 취득가액 × (1 - 5/100 × 경과된 과세기간 수)
  • 경과된 과세기간 수가 20을 초과하면 20으로 계산합니다.
• 그 밖의 감가상각자산: 취득가액 × (1 - 25/100 × 경과된 과세기간 수)
  • 경과된 과세기간 수가 4를 초과하면 4로 계산합니다.

3. 계산 시 유의사항

• 취득가액: 해당 재화의 매입세액이 공제된 가액을 기준으로 합니다.
• 경과된 과세기간: 재화가 실제로 사업에 사용된 날부터 폐업일까지의 과세기간 수를 의미합니다.
• 면세사업 겸영: 과세사업과 면세사업에 공통으로 사용된 감가상각자산이라면, 위 산식에 직전 과세기간의 면세공급가액 비율을 곱하여 과세표준을 계산합니다. 단, 면세비율이 5% 미만인 경우 공급가액이 없는 것으로 봅니다.

폐업 시 잔존재화에 대한 부가가치세는 폐업일이 속하는 과세기간의 확정신고 시 함께 신고·납부해야 합니다.