예정고지세액의 계정과목은 무엇인가요?

개인사업자의 부가가치세 예정고지세액은 회계상 '선납세금' 계정과목을 사용하여 처리합니다.

부가가치세 예정고지세액은 확정신고 시 납부할 세액에서 미리 납부한 세액으로 차감되는 성격이므로, 납부 시점에 선납세금으로 계상하였다가 확정신고 시점에 이를 상계하여 정리하는 것이 일반적입니다.

회계처리 방법

1. 예정고지세액 납부 시
   • (차변) 선납세금 XXX / (대변) 현금(또는 보통예금) XXX
2. 확정신고 시 (납부할 세액이 있는 경우)
   • (차변) 부가세예수금 XXX / (대변) 부가세대급금 XXX
   • (대변) 선납세금 XXX
   • (대변) 미지급세금(납부할 세액) XXX

이처럼 예정고지세액은 확정신고 시 기납부세액으로 차감되므로, 확정신고 시점에 부가세예수금과 부가세대급금을 상계하고 남은 차액을 선납세금과 함께 정리하여 최종 납부할 세액을 확정하게 됩니다.