결산 시점에도 현금과부족 계정을 그대로 사용하나요?

결산 시점에는 현금과부족 계정을 그대로 사용할 수 없으며, 반드시 원인을 규명하여 적절한 계정과목으로 대체하거나 잡손실 또는 잡이익으로 처리하여 잔액을 0으로 소멸시켜야 합니다.

현금과부족은 장부상 현금 잔액과 실제 보유 현금 잔액이 일치하지 않을 때 그 원인을 파악하기 위해 사용하는 임시 계정입니다. 따라서 결산 과정에서는 다음과 같은 절차를 거쳐야 합니다.

1. 원인 규명 및 대체: 결산 전까지 현금 차이의 원인이 밝혀진 경우, 해당 금액만큼 현금과부족 계정을 반대편으로 보내고 실제 발생한 비용이나 수익 계정(예: 이자비용, 수수료수익 등)으로 대체합니다.
2. 결산 시 처리: 결산일까지 원인이 밝혀지지 않은 잔액은 더 이상 임시 계정으로 둘 수 없으므로, 실제 현금이 부족한 경우에는 '잡손실'로, 실제 현금이 많은 경우에는 '잡이익'으로 대체하여 현금과부족 계정의 잔액을 0으로 만듭니다.

결산 후 재무제표에는 현금과부족이라는 임시 계정이 표시되지 않아야 하며, 모든 현금 차액은 확정된 손익으로 반영되어야 합니다.