공제받지 못할 매입세액은 회계 처리 시 어떤 계정과목을 사용해야 하나요?

공제받지 못할 매입세액은 해당 지출의 성격에 따라 자산의 취득원가에 가산하거나 당기 비용으로 처리해야 합니다.

부가가치세법상 매입세액 공제가 불가능한 경우, 해당 매입세액은 부가세대급금(자산)으로 계상할 수 없으므로 다음과 같이 회계 처리합니다.

1. 자산 취득 관련 지출: 토지, 건물, 비영업용 소형승용자동차 등 자산 취득과 직접 관련된 매입세액은 해당 자산의 취득원가에 포함합니다.
2. 비용 관련 지출: 접대비, 면세사업 관련 비용 등 업무와 관련된 일반적인 비용 지출 시 발생한 매입세액은 해당 비용 계정(예: 접대비, 수선비 등)에 합산하여 당기 비용으로 처리합니다.
3. 기타: 세금계산서 미수취나 미제출 등으로 인해 공제받지 못한 매입세액은 세무상 손금불산입 항목이 될 수 있으므로, 결산 시 적절한 비용이나 자산 계정으로 대체하여 정리해야 합니다.

이미 매입 시점에 부가세대급금으로 처리했다면, 부가가치세 신고 후 해당 금액만큼 부가세대급금을 대변으로 제거하고 차변에 관련 자산이나 비용 계정을 기입하는 분개를 수행하시기 바랍니다.