홈택스에서 법인세 중간예납 신고 시 자가계산 기준 신고로 나오면 중간결산을 해야 하나요?

법인세 중간예납 신고 시 '해당 중간예납기간의 법인세액 기준(자가계산)' 방식을 선택하는 경우, 중간예납기간(사업연도 개시일부터 6개월)을 하나의 사업연도로 보아 가결산한 실적을 기준으로 과세표준과 세액을 계산해야 하므로 사실상 중간결산 절차가 필요합니다.

중간예납기간의 실적을 기준으로 계산할 때는 단순히 매출액만 확인하는 것이 아니라, 해당 기간의 수익과 비용을 확정하여 과세표준을 산출해야 하며 다음 사항을 반영해야 합니다.

• 과세표준 산출: 중간예납기간의 소득금액에서 이월결손금 공제, 준비금 및 충당금의 손금산입, 감가상각비 등을 반영하여 과세표준을 계산합니다.
• 감가상각비: 감가상각비는 결산에 반영한 경우에 한하여 손금에 산입하며, 해당 기간의 상각범위액(정상상각률 × 해당 월수 / 12)을 한도로 합니다.
• 공제감면세액: 해당 사업연도에 적용될 감면 범위 내에서 계산한 감면세액을 공제할 수 있으며, 신청이 필요한 감면은 중간예납 신고 시 관련 명세서를 함께 제출해야 합니다.
• 최저한세: 중간예납세액 계산 시에도 조세특례제한법에 따른 최저한세 규정이 적용됩니다.

참고로, 공시대상기업집단에 속하는 내국법인은 원칙적으로 해당 중간예납기간의 법인세액을 기준으로 하는 방식(가결산 방식)을 의무적으로 적용해야 합니다. 반면, 직전 사업연도의 산출세액이 없는 법인이나 중간예납기간 만료일까지 직전 사업연도의 법인세액이 확정되지 않은 법인 등은 반드시 이 가결산 방식을 통해 중간예납세액을 계산해야 합니다.