사업소득세를 예수금 계정으로 처리했는데, 매달 세금과공과금으로 결의서를 작성한 경우 예수금 계정은 어떻게 정리해야 하나요?

사업소득 지급 시 원천징수한 세액을 '예수금'으로 처리하고, 이를 매달 '세금과공과금'으로 결의하여 정리하는 것은 회계처리상 적절하지 않으며, 원천징수세액은 부채인 '예수금' 계정으로 관리하다가 납부 시점에 이를 상계하는 방식으로 정리해야 합니다.

올바른 회계처리 방법

1. 원천징수 시 (지급 시점) 사업소득자에게 대금을 지급하면서 세금을 떼고 지급할 때, 떼어둔 세금은 회사가 잠시 보관하는 돈이므로 부채인 '예수금'으로 계상해야 합니다.

   • (차변) 사업소득(비용) / (대변) 예수금(부채)

2. 세금 납부 시 (다음 달 10일) 원천징수한 세액을 세무서에 납부할 때, 앞서 부채로 잡아두었던 '예수금'을 없애주어야 합니다.

   • (차변) 예수금(부채) / (대변) 보통예금(자산)

현재 처리 방식의 문제점 및 수정 방향

• 세금과공과금 처리의 오류: '세금과공과금'은 회사가 부담하는 세금(재산세, 인지세 등)을 처리하는 비용 계정입니다. 원천징수세액은 회사가 부담하는 비용이 아니라 소득자로부터 대신 징수하여 납부하는 '부채'이므로, 이를 비용으로 처리하면 회사의 비용이 과다 계상되어 손익이 왜곡됩니다.
• 정리 방법: 이미 '세금과공과금'으로 결의된 금액은 '예수금' 계정으로 대체 분개하여 수정해야 합니다. 즉, 잘못 처리된 비용을 취소하고 부채 계정으로 옮겨두어야 합니다.
• 그냥 두어도 되는지: 그냥 두면 회사의 비용이 실제보다 크게 잡히고, 부채 계정인 '예수금' 잔액이 맞지 않아 추후 세무 신고 시 오류가 발생할 수 있으므로 반드시 수정해야 합니다.

이미 결의된 건에 대해서는 회계 담당자와 상의하여 '세금과공과금'을 취소하고 '예수금'으로 대체하는 수정 분개를 진행하시기 바랍니다.