2024년까지 결정세액이 0원이었는데 2022년부터 기부한 내역을 2025년 귀속 경정청구 시 전부 포함하여 공제받을 수 있나요?

2022년부터 2024년까지의 기부금은 해당 과세기간에 결정세액이 없어 공제받지 못했더라도, 이월공제 요건을 충족한다면 10년 이내에 끝나는 각 과세기간으로 이월하여 필요경비나 세액공제를 적용받을 수 있습니다.

다만, 경정청구는 각 과세기간별로 신고 내용의 오류를 바로잡는 절차이므로, 2025년 귀속 경정청구 시 과거 연도의 기부금을 한꺼번에 포함하여 신청할 수는 없습니다. 다음과 같은 절차와 주의사항을 확인하시기 바랍니다.

1. 연도별 경정청구: 2022년, 2023년, 2024년 각 귀속연도별로 기부금 내역을 반영하여 각각 경정청구를 진행해야 합니다. 당초 신고 시 누락된 기부금 내역을 각 연도별 신고서에 반영하여 청구하십시오.
2. 이월공제 반영: 과거 연도에 결정세액이 없어 공제받지 못한 기부금은 해당 연도의 신고서상에 이월된 기부금액으로 반영하여 처리해야 합니다. 이월공제 대상 기부금과 해당 과세기간에 지출한 기부금이 함께 있는 경우, 먼저 발생한 기부금부터 차례대로 공제됩니다.
3. 경정청구 기한: 국세청에 결정 또는 경정을 청구할 수 있는 기간은 법정신고기한이 지난 후 5년 이내입니다. 2022년 귀속분부터 순차적으로 기한 내에 청구하시기 바랍니다.
4. 결정세액 확인: 기부금 세액공제는 해당 과세기간의 종합소득산출세액에서 공제하는 것이므로, 이월된 기부금을 반영하더라도 해당 연도에 납부할 세액(결정세액)이 없다면 공제 효과가 발생하지 않습니다. 다만, 이월공제는 10년 동안 가능하므로 향후 결정세액이 발생하는 연도에 순차적으로 공제받을 수 있습니다.

과거 연도의 기부금 영수증과 기부금 명세서를 준비하시어, 각 연도별로 홈택스를 통해 경정청구를 신청하시기 바랍니다.