이자소득에 대한 회계 분개는 어떻게 하나요?

법인 통장에서 이자소득이 발생할 때의 회계처리는 원천징수된 세금을 '선납세금'으로 처리하고, 실제 입금액을 '보통예금'으로, 총 이자수익을 '이자수익'으로 기록하는 것이 원칙입니다.

이자소득 발생 시 회계처리

은행은 법인에게 이자를 지급할 때 법인세(14%)와 지방소득세(1.4%)를 합산한 15.4%를 원천징수하고 나머지 금액을 입금합니다. 이때 미리 납부한 세금은 '선납세금' 계정으로 자산 처리합니다.

• 분개 예시 (이자 500,000원 발생 시)
  • 차변: 보통예금 423,000원 / 선납세금(법인세) 70,000원 / 선납세금(지방소득세) 7,000원
  • 대변: 이자수익 500,000원

결산 시 미수수익과 세무조정

회계상 발생주의 원칙에 따라 결산 시점에 기간이 경과한 이자수익을 '미수수익'으로 계상할 수 있습니다. 그러나 법인세법은 실제 이자를 받는 시점을 기준으로 과세하므로, 결산 시 계상한 미수수익은 세무조정 시 익금불산입(△유보) 처리해야 합니다.

• 결산 분개: (차) 미수수익 XXX / (대) 이자수익 XXX
• 세무조정: 익금불산입 미수수익 XXX (△유보)

유의사항

1. 원천징수영수증 보관: 법인세 신고 시 기납부세액으로 공제받기 위해 반드시 은행에서 발행하는 원천징수영수증을 확보하여 보관해야 합니다.
2. 선납세금 계정: 실무적으로 법인세 원천징수액은 '선급법인세'라는 계정과목을 사용하기도 합니다.
3. 이자소득세 면제: 이자소득세가 1,000원 미만인 경우에는 원천징수하지 않습니다.