원천신고 시 기타소득세를 통장으로 납부했을 때의 회계처리 방법은 무엇인가요?

기타소득세를 통장으로 납부한 경우, 급여나 기타소득 지급 시점에 미리 계상해둔 '예수금' 계정을 차변에 기입하여 상계 처리하는 것이 원칙입니다.

기타소득을 지급할 때 원천징수한 세액은 부채인 '예수금'으로 처리해 두었다가, 다음 달 10일까지 세무서에 납부할 때 이를 정리합니다. 구체적인 회계처리 단계는 다음과 같습니다.

1. 기타소득 지급 시 (원천징수 시점) 기타소득을 지급하면서 원천징수한 소득세와 지방소득세만큼을 부채인 '예수금'으로 기록합니다.

   • (차변) 기타소득 비용 계정(예: 강사료, 잡비 등) / (대변) 현금(지급액), 예수금(원천징수세액)

2. 원천징수세액 납부 시 (통장 이체 시점) 납부기한인 다음 달 10일에 통장에서 세액을 이체하면, 미리 기록해둔 예수금을 감소시킵니다.

   • (차변) 예수금 / (대변) 보통예금

주의사항 및 참고사항

• 회사 부담분: 만약 기타소득세액을 당첨자나 소득자로부터 징수하지 않고 회사가 대신 부담하기로 한 경우라면, 이는 회사의 비용(잡비 등)으로 처리해야 하며, 이 경우 해당 금액은 법인세 신고 시 손금불산입(기타사외유출) 세무조정이 필요할 수 있습니다.
• 지방소득세: 소득세와 함께 납부하는 지방소득세 역시 동일하게 '예수금' 계정을 사용하여 처리합니다.
• 과세최저한: 기타소득금액이 건별로 5만 원 이하인 경우에는 소득세가 과세되지 않으므로 원천징수 의무가 발생하지 않습니다.