선입선출법을 사용하여 기말 재고자산을 평가하는 실무적인 계산 방식과 예시를 알려주세요.

선입선출법(FIFO)은 먼저 매입한 상품이 먼저 판매된다고 가정하여, 기말에 남아있는 재고자산은 가장 최근에 매입한 물량으로 구성된다고 보는 평가 방식입니다.

실무적 계산 방식

실무에서는 재고의 입출고 내역을 기록한 '재고수불부'를 통해 계산합니다. 기말 재고 수량을 파악한 뒤, 최근 매입분부터 역순으로 단가를 적용하여 기말 재고자산 가액을 산출합니다.

계산 예시

1월 중 상품 거래 내역이 다음과 같다고 가정합니다.

• 기초 재고: 100개 (단가 1,000원)
• 당기 매입: 50개 (단가 1,200원)
• 당기 매출: 70개
• 기말 재고: 80개 (100 + 50 - 70 = 80개)

1) 기말 재고 구성 파악 선입선출법에 따라 먼저 들어온 기초 재고 100개 중 70개가 먼저 팔렸다고 봅니다. 따라서 기말 재고 80개는 다음과 같이 구성됩니다.

• 기초 재고에서 남은 물량: 30개 (100개 - 70개)
• 당기 매입분: 50개 (전량 미판매)

2) 기말 재고자산 가액 산출

• 기초 재고분: 30개 × 1,000원 = 30,000원
• 당기 매입분: 50개 × 1,200원 = 60,000원
• 기말 재고자산 총액: 30,000원 + 60,000원 = 90,000원

실무 유의사항

• 신고 의무: 재고자산 평가방법은 사업연도 종료일이 속하는 과세표준 신고기한까지 관할 세무서장에게 신고해야 합니다. 별도 신고가 없다면 세법상 선입선출법이 적용됩니다.
• 변경 시 주의: 신고한 방법을 변경하려면 변경하려는 사업연도 종료일 3개월 전까지 변경신고를 해야 합니다. 임의로 변경하거나 신고 없이 다른 방법을 사용하면 세법상 불이익(선입선출법과 신고한 방법 중 큰 금액으로 평가)이 발생할 수 있습니다.
• 기장 관리: 재고자산은 종류별·영업장별로 구분하여 관리해야 하며, 기장 착오가 아닌 의도적인 방법 변경은 세무상 평가방법을 달리한 것으로 간주될 수 있으므로 주의가 필요합니다.