법인세 중간예납을 자기계산 기준으로 신고할 때 접대비 조정명세서도 반드시 작성하여 제출해야 하나요?

법인세 중간예납을 자기계산(중간결산) 방식으로 신고·납부하는 경우, 접대비 한도 계산 및 세무조정을 수행해야 하지만 '접대비 조정명세서'를 별도로 작성하여 세무서에 제출할 의무는 없습니다.

중간예납은 확정신고와 달리 과세표준 신고제도가 아닌 납부제도이므로, 전자신고 시스템상에서 접대비 조정명세서나 업무용승용차 관련비용 명세서 등을 직접 작성하여 제출하지 않습니다. 다만, 다음과 같은 사항에 유의해야 합니다.

• 세무조정 의무: 중간예납기간의 영업실적을 기준으로 세액을 계산할 때는 해당 기간의 소득금액을 산출하기 위해 접대비 한도 계산 및 세무조정을 실제로 수행해야 합니다.
• 서류 보관: 제출 의무는 없으나, 세무조정의 근거가 되는 접대비 조정명세서 등 관련 서식은 법인 내부에서 작성하여 보관해야 합니다. 추후 과세관청의 확인 요청이 있을 경우 이를 제시할 수 있어야 합니다.
• 제출 서류: 중간예납 시 제출하는 서류는 '법인세 중간예납 신고납부계산서'와 자기계산 방식 선택 시 필요한 재무제표(재무상태표, 손익계산서) 및 세무조정계산서 등이며, 세액공제·감면 신청서나 최저한세 조정계산서 등 필수적인 서식만 작성·제출하면 됩니다.