중간결산 방식의 법인세 중간예납 시 세액공제·감면 한도액은 어떻게 되나요?

중간결산 방식(자기계산 기준)으로 법인세 중간예납세액을 계산할 때, 세액공제 및 감면액은 해당 중간예납기간을 1사업연도로 보아 계산한 산출세액에서 최저한세를 차감한 금액을 한도로 적용합니다.

중간예납기간의 실적을 기준으로 중간예납세액을 계산하는 경우의 주요 요건과 한도 적용 방식은 다음과 같습니다.

1. 최저한세 적용: 중간예납세액 계산 시에도 「조세특례제한법」 제132조에 따른 최저한세 규정이 동일하게 적용됩니다. 따라서 각종 준비금, 특별상각, 소득공제, 세액공제 및 감면 등을 적용한 후의 세액이 최저한세에 미달하는 경우, 그 미달하는 금액은 공제받을 수 없습니다.
2. 공제·감면세액의 계산: 해당 사업연도에 적용될 감면 범위에 따라 계산한 감면세액 상당액을 공제하며, 신청이 요건인 감면은 중간예납 신고납부계산서에 해당 금액을 계상하고 산출명세서를 제출해야 합니다.
3. 이월공제: 이월공제가 가능한 세액공제액은 중간예납 시에도 공제 가능하며, 별도로 월할 계산하지 않고 최저한세 한도 내에서 공제합니다.
4. 주의사항: 중간예납은 확정신고가 아니므로, 중간예납기간 중 원천징수된 세액이나 수시부과세액은 산출세액에서 차감하여 계산합니다. 또한, 중간예납기간 중 고용창출투자세액공제 등 특정 세액공제를 적용받으려는 경우 관련 신청서를 함께 제출해야 합니다.