법인이 2025년에 결손이 발생했다면 2026년 법인세 중간예납을 해야 하나요?

2025년 사업연도에 결손이 발생하여 직전 사업연도의 법인세 산출세액이 없는 법인이라 하더라도, 2026년 법인세 중간예납 의무가 면제되는 것은 아니며 반드시 중간예납기간의 실적을 기준으로 중간예납세액을 계산하여 납부해야 합니다.

법인세법상 중간예납세액은 원칙적으로 직전 사업연도의 산출세액을 기준으로 계산하지만, 직전 사업연도의 법인세로서 확정된 산출세액이 없는 경우에는 해당 중간예납기간(사업연도 개시일부터 6개월)의 실적을 가결산하여 세액을 계산하는 방법을 반드시 적용해야 합니다.

주요 확인 사항

• 납부 의무: 직전 사업연도 실적이 결손이라 하더라도 중간예납 의무 자체가 사라지는 것은 아닙니다. 다만, 중간예납기간의 실적을 기준으로 계산한 결과 납부할 세액이 없거나 50만원 미만인 경우 등 법령에서 정한 요건에 해당하면 납부 의무가 면제될 수 있습니다.
• 계산 방법: 직전 사업연도 산출세액이 없는 법인은 법인세법 제63조의2 제1항 제2호에 따라 '해당 중간예납기간의 법인세액을 기준으로 하는 방법'을 선택하여 신고·납부해야 합니다.
• 신고 기한: 중간예납기간이 지난 날부터 2개월 이내(12월 결산 법인의 경우 8월 31일까지)에 관할 세무서에 신고 및 납부해야 합니다.

중간예납기간의 실적을 기준으로 계산할 때는 해당 기간의 과세표준을 산출하고, 이에 따른 세액에서 해당 기간의 감면세액 및 원천징수세액 등을 차감하여 최종 납부할 세액을 결정하게 됩니다.