결손법인이 아니며 납부세액이 있으나 중간예납으로 인해 법인세 환급이 발생하는 경우의 회계 분개 방법을 알려주세요.

법인세 중간예납세액이 당해 사업연도의 최종 법인세 산출세액을 초과하여 환급이 발생하는 경우, 기납부한 중간예납세액을 상계하고 남은 금액을 '미수금'으로 계상하여 회계처리합니다.

회계처리 방법

1. 결산 시 (당기 법인세 확정): 당기 법인세 비용에서 기납부한 중간예납세액(선납세금)을 차감한 후, 환급받을 금액을 '미수금'으로 계상합니다.

   • (차변) 법인세비용 XXX / (대변) 선납세금(중간예납액) XXX
   • (차변) 미수금(환급예상액) XXX / (대변) 법인세비용 XXX

2. 환급금 입금 시: 세무서로부터 환급금이 보통예금 계좌로 입금된 날에 미수금을 정리합니다.

   • (차변) 보통예금 XXX / (대변) 미수금 XXX

주의사항

• 선납세금의 성격: 중간예납세액은 납부 시점에 '선납세금'이라는 자산 계정으로 처리되어 있어야 합니다. 결산 시점에 이 선납세금을 법인세비용과 상계하여 정리하는 과정이 선행되어야 합니다.
• 환급가산금: 세무서로부터 환급받는 금액에 국세환급가산금이 포함되어 있다면, 해당 가산금은 '잡이익' 또는 '이자수익'으로 처리합니다.
• 계정과목: 실무적으로 '미수금' 대신 '미수법인세' 등의 계정을 사용하기도 하나, 일반적으로는 유동자산인 미수금을 사용합니다.