부가세 신고기한이 지난 후 해당 기간의 세금계산서를 취소할 경우 부가세 수정신고를 해야 하나요?

부가가치세 신고기한이 지난 후 당초 발급한 세금계산서의 기재사항 착오나 수정 사유가 발생하여 수정세금계산서를 발급하는 경우, 사유에 따라 부가가치세 수정신고 여부가 달라집니다.

1. 수정신고가 불필요한 경우

   • 재화의 환입, 계약의 해제, 공급가액의 변동 등 사유가 발생하여 수정세금계산서를 발급하는 경우에는 당초 신고한 부가가치세 신고서를 수정할 필요가 없습니다. 이 경우 수정세금계산서 발급 사유가 발생한 날이 속하는 과세기간의 부가가치세 신고 시 해당 증감분을 반영하여 신고하면 됩니다.

2. 수정신고가 필요한 경우

   • 필요적 기재사항 등이 착오로 잘못 적혀 수정세금계산서를 발급하는 등 당초 신고 내용 자체가 사실과 달라진 경우에는 부가가치세 수정신고를 해야 합니다. 특히 당초 신고한 과세표준이나 세액이 세법에 따라 신고해야 할 금액보다 적거나 환급세액이 초과된 경우에는 수정신고를 통해 이를 바로잡아야 합니다.

3. 가산세 및 유의사항

   • 수정신고를 통해 추가 납부세액이 발생하는 경우, 법정신고기한이 지난 후 수정신고 시기에 따라 과소신고가산세가 감면될 수 있습니다. 다만, 세무조사 통지 등 과세표준과 세액을 경정할 것을 미리 알고 수정신고서를 제출하는 경우에는 가산세 감면 혜택이 적용되지 않습니다.
   • 전자세금계산서의 경우 국세청에 전송된 이후에는 삭제나 정정이 불가하므로, 반드시 수정전자세금계산서를 발급하여야 합니다. 수정세금계산서 발급 사유와 방법은 부가가치세법 시행령 제70조를 따릅니다.