비상장주식 순손익가치 평가 시 법인세 등 결정세액은 무엇을 기재해야 하나요?

비상장주식의 순손익가치를 평가할 때 각 사업연도 소득에서 차감하는 '당해 사업연도의 법인세액'은 이월결손금을 공제하기 전의 각 사업연도 소득을 기준으로 계산한 법인세 총결정세액을 의미합니다.

순손익가치 산정 시 차감하는 법인세액의 구체적인 범위와 계산 기준은 다음과 같습니다.

• 법인세 총결정세액의 범위: 산출세액에서 공제·감면세액을 뺀 금액에 손금에 산입하지 않은 외국법인세액, 토지 등 양도소득에 대한 법인세액, 미환류소득에 대한 법인세액 등을 합산한 금액입니다.
• 이월결손금 처리: 각 사업연도 소득금액을 계산할 때 이월결손금은 공제하지 않은 상태의 소득을 기준으로 합니다. 다만, 비과세소득은 공제하며 감면되는 법인세액이 있다면 이를 차감한 후의 금액을 기준으로 합니다.
• 평가대상기간 외의 세액: 세무조사 등으로 인해 평가대상기간(최근 3년) 외의 사업연도에서 법인세 추가납부액이 발생하더라도, 이는 해당 사업연도의 소득에서 차감할 수 없습니다.
• 외국법인세액: 각 사업연도 소득에 포함된 국외원천소득에 대한 외국법인세액으로서 손금에 산입되지 아니하는 세액은 차감 항목에 포함됩니다.

따라서 법인세 신고서상의 총결정세액을 기준으로 하되, 위와 같은 세법상 조정 사항을 반영하여 정확한 금액을 산출해야 합니다. 만약 법인세 경정 등으로 인해 주식 평가액에 변동이 생기는 경우에는 상속세 및 증여세의 과세표준과 세액을 다시 경정해야 할 수 있습니다.