건강보험 보수외소득월액 납부 시 회계처리 분개는 어떻게 하나요?

직장가입자의 보수 외 소득월액 보험료는 법인의 비용이 아닌 임직원 개인의 부담금이므로, 법인 회계상 별도의 비용으로 처리하지 않습니다.

회계처리 원칙

1. 개인 부담의 원칙: 보수 외 소득월액 보험료는 근로소득 외의 소득(이자, 배당, 사업, 근로, 연금, 기타소득)이 연간 2,000만 원을 초과할 때 부과되는 개인적인 보험료입니다. 따라서 법인이 이를 대신 납부할 의무가 없으며, 법인의 비용(손금)으로 인정되지 않습니다.
2. 법인 자금으로 대납 시 처리: 만약 법인이 임직원의 보수 외 소득월액 보험료를 대신 납부해 주는 경우, 이는 해당 임직원에 대한 급여(상여)로 보아 원천징수 대상이 되거나, 업무와 무관한 가지급금으로 처리되어 세무상 불이익(손금불산입 및 상여 처분 등)이 발생할 수 있습니다.
3. 실무적 분개:
   • 법인 자금으로 납부 시: (차변) 가지급금(또는 상여) XXX / (대변) 보통예금 XXX
   • 임직원 개인이 본인 계좌에서 납부 시: 법인 장부에는 별도의 분개가 발생하지 않습니다.

주의사항

• 필요경비 산입: 직장가입자인 근로자가 납부하는 보수 외 소득월액 보험료는 근로소득에서 공제받을 수 있으며, 사업주가 지역가입자로서 부담하는 건강보험료는 사업소득의 필요경비로 산입할 수 있습니다.
• 업무 무관 지출: 법인이 임직원의 개인적인 보험료를 대신 납부하는 것은 업무와 관련 없는 지출로 간주되어 세무조정 시 손금불산입 대상이 되므로 주의가 필요합니다.