조합원이 법인일 때 원천징수 세액을 선납세금으로, 원천징수 차감 전 금액을 이자수익이나 배당수익으로 회계처리하는 것이 맞나요?

법인이 이자나 배당소득을 수취할 때, 원천징수 차감 전 총액을 이자수익 또는 배당수익으로 계상하고 원천징수된 세액은 선납세금으로 처리하는 것이 회계처리의 원칙입니다.

회계처리 방법

1. 수익 인식: 이자소득 또는 배당소득의 총액(원천징수 전 금액)을 수익(이자수익 또는 배당수익)으로 계상합니다.
2. 선납세금 계상: 원천징수된 법인세와 지방소득세 합계액을 자산 계정인 '선납세금'으로 처리합니다.
3. 보통예금 입금: 원천징수 세액을 차감한 실제 입금액을 보통예금으로 기록합니다.

[분개 예시] 이자수익 500,000원 발생 시 (원천징수세율 15.4% 가정)

• (차변) 보통예금 423,000원 / (대변) 이자수익 500,000원
• (차변) 선납세금 77,000원

실무 관리 포인트

• 원천징수영수증 확보: 법인세 신고 시 기납부세액으로 공제받기 위해서는 반드시 원천징수의무자로부터 원천징수영수증을 수취하여 보관해야 합니다.
• 결산 시 미수수익: 결산 시 기간 경과분 이자를 미수수익으로 계상하는 경우, 법인세법상으로는 실제 지급받는 시점에 익금으로 보므로 세무조정 시 익금불산입(△유보) 처리가 필요합니다.
• 선납세금의 정산: 기말 결산 시 기납부한 선납세금은 법인세 산출세액에서 차감하여 정산하게 됩니다.