매출누락으로 법인세 수정신고를 진행할 때 매출액을 유보로 처분하고, 추가로 산출되는 법인세도 소득조정을 해야 하나요?

매출누락으로 인한 법인세 수정신고 시, 누락된 매출액은 실질에 따라 소득처분하는 것이 원칙이나, 수정신고기한 내에 매출누락액을 회수하고 세무조정으로 익금산입하여 신고하는 경우에는 사내유보로 처분할 수 있습니다. 다만, 세무조사 통지 등 경정이 있을 것을 미리 알고 익금산입하는 경우에는 사내유보 처분이 적용되지 않으므로 주의가 필요합니다.

또한, 수정신고로 인해 추가로 산출되는 법인세액 자체를 별도로 소득조정(익금산입 등)할 필요는 없습니다. 법인세는 법인의 각 사업연도 소득에 대해 부과되는 세액이므로, 수정신고를 통해 과세표준이 증가하면 그에 따른 법인세액이 확정되어 납부하는 것이며, 이 납부세액이 다시 소득처분 대상이 되는 것은 아닙니다. 다만, 추계결정 등 특수한 상황에서 대표자 상여처분 등이 발생하는 경우, 법인이 해당 소득세를 대납하고 이를 손비로 계상하거나 회수하지 않는다면 그 대납액이 익금에 산입되어 추가적인 소득처분 대상이 될 수는 있습니다.