2025년도 대손충당금 설정액 66,753,957원 중 한도초과액 59,446,554원을 손금불산입하고 유보로 처분했다면, 이후 세무 처리는 어떻게 되나요?

2025년도에 손금불산입(유보) 처분된 대손충당금 한도초과액 59,446,554원은 2026년도(다음 사업연도) 세무조정 시 전액 익금불산입(△유보)하여 추인하게 됩니다.

법인세법은 대손충당금을 설정할 때 '총액법'을 원칙으로 합니다. 이는 매년 기말에 설정된 대손충당금 잔액을 전액 환입하여 소멸시키고, 당기에 새로 한도액을 계산하여 설정하는 방식입니다. 따라서 귀하의 사례와 같이 처리되는 과정은 다음과 같습니다.

1. 2025년도(설정 사업연도): 세법상 한도를 초과하여 설정한 59,446,554원을 손금불산입(유보)으로 세무조정합니다. 이는 해당 금액만큼을 비용으로 인정하지 않겠다는 의미입니다.
2. 2026년도(다음 사업연도): 총액법에 따라 전기에 설정된 대손충당금은 전액 환입되어 소멸합니다. 이때 전기에 손금불산입(유보)되었던 59,446,554원은 익금불산입(△유보) 처분을 통해 세무상 소득에서 차감하여 추인합니다. 즉, 전기에 인정받지 못한 비용을 당기에 다시 세무상 비용으로 반영하는 효과가 발생합니다.

주의사항 및 확인 항목

• 사후관리: 유보로 처분된 금액은 법인세 신고 시 '자본금과 적립금조정명세서(을)' 등을 통해 사후관리해야 합니다. 2026년도 법인세 신고 시 해당 유보액이 정확히 추인되는지 반드시 확인하시기 바랍니다.
• 당기 한도 계산: 2026년도에는 다시 당기말 채권 잔액과 대손실적률 등을 기준으로 세법상 한도액을 새로 계산하여, 당기 설정액과 비교한 후 한도초과 여부를 다시 판단해야 합니다.

이러한 세무조정은 법인세 신고 시 '대손충당금 및 대손금 조정명세서'를 통해 이루어지며, 전기의 유보 처분은 당기의 익금불산입을 통해 정산되므로 이중으로 세금을 부담하는 것은 아닙니다.