단일세율 적용 시 급여에서 어떤 항목이 과세소득에 포함되나요?

근로소득에 대한 과세표준 계산 시, 총급여액은 근로의 제공으로 받는 모든 대가에서 소득세법상 비과세소득을 차감하여 산정하며, 단일세율 적용 여부와 관계없이 과세대상 급여의 범위는 동일합니다.

과세소득에 포함되는 주요 항목

근로소득은 명칭과 관계없이 근로의 대가로 지급받는 모든 금품을 포함하며, 주요 항목은 다음과 같습니다.

• 기본급 및 각종 수당: 봉급, 급료, 보수, 세비, 임금, 상여금, 직무수당, 시간외근무수당, 통근수당, 개근수당 등
• 상여금: 법인의 결의에 따라 받는 상여, 법인세법상 상여로 처분된 금액 등
• 기타 경제적 이익: 주택 제공 이익, 주택 구입·임차 자금 저리 대여 이익, 사용자가 부담하는 보험료(비과세 요건 미충족 시), 주식매수선택권 행사 이익 등
• 기타 급여성 대가: 공로금, 위로금, 개업축하금, 학자금(비과세 요건 미충족 시), 휴가비, 직급보조비 등

과세소득에서 제외되는 비과세소득

총급여액 산정 시 아래와 같은 비과세 항목은 과세대상에서 제외됩니다.

• 실비변상적 급여: 일직료·숙직료, 여비(자가운전보조금 월 20만원 이내), 제복·작업복 등
• 식사대: 월 20만원 이하의 식사대(현물 식사 미제공 시)
• 출산·보육수당: 6세 이하 자녀 보육수당(월 20만원 이내) 및 출산지원금(출생일 이후 2년 이내 2회 한도)
• 생산직 근로자 수당: 요건 충족 시 연장·야간·휴일근로수당(연 240만원 한도)
• 국외근로소득: 요건에 따라 월 100만원 또는 500만원 이내 비과세
• 기타: 연구보조비(월 20만원 이내), 취재수당(월 20만원 이내), 벽지수당(월 20만원 이내) 등

단일세율(단일세율 과세특례)을 적용받는 외국인근로자의 경우에도 근로소득의 범위와 비과세 항목은 일반적인 소득세법 규정을 따릅니다. 다만, 비과세 항목의 요건을 충족하지 못하거나 한도를 초과하는 금액은 모두 과세대상 근로소득에 포함되어야 합니다.