계산서를 발행받지 않는 금융리스료를 매달 납부할 경우 회계처리 방법은 무엇인가요?

금융리스료를 매달 납부할 때 계산서를 발급받지 않는 경우, 해당 리스료는 기업회계기준에 따라 금융리스채권의 원금 상환액과 이자상당액으로 구분하여 회계처리해야 합니다.

금융리스는 실질적으로 리스물건을 차입하여 구입한 것으로 보기 때문에, 매달 지급하는 리스료 전체를 비용으로 처리하는 것이 아니라 다음과 같이 구분하여 처리합니다.

1. 이자상당액의 손금산입: 매달 지급하는 리스료 중 이자율법에 따라 계산된 이자상당액은 각 사업연도의 소득금액 계산 시 손금(비용)으로 산입합니다. 이때 해당 이자상당액은 금융보험업자에게 지급하는 이자로 보아 원천징수 대상에서 제외됩니다.
2. 원금 상환액의 처리: 리스료 중 원금 상환액은 부채(금융리스부채)의 감소로 처리하며, 비용으로 계상하지 않습니다.
3. 감가상각비의 손금산입: 리스이용자는 리스물건을 자신의 자산으로 계상하고, 소유자산과 동일한 방법으로 감가상각을 수행하여 그 감가상각비를 손금으로 산입합니다.

주의사항 및 확인사항

• 계산서 미발급: 금융리스는 리스료 지급 시 계산서 발급 대상이 아니므로 계산서를 받지 않는 것이 일반적입니다. 다만, 운용리스로 분류되는 경우에는 리스료 수취 시 계산서를 발급해야 하므로, 현재 귀사의 리스 계약이 금융리스인지 운용리스인지 기업회계기준에 따라 정확히 구분하는 것이 중요합니다.
• 증빙 보관: 계산서가 없더라도 리스계약서, 금융기관의 이체 내역 등 거래 사실을 객관적으로 증명할 수 있는 서류를 비치·보관하여야 합니다.
• 세무조정: 만약 금융리스를 운용리스로 잘못 처리하여 리스료 전액을 비용으로 계상한 경우, 세무조정을 통해 원금 상환액을 손금불산입하고 감가상각비 시부인 계산을 수행해야 합니다.