대손금 회수 시 법인세법상 익금산입은 어떻게 처리하나요?

법인세법상 손금에 산입했던 대손금을 회수한 경우, 해당 금액은 회수한 날이 속하는 사업연도의 익금에 산입하여야 합니다.

대손금 회수 시 익금산입 처리는 과거 대손 처리 방식에 따라 다음과 같이 구분됩니다.

1. 전기에 손금으로 산입한 대손금인 경우

   • 회수한 금액을 기업회계기준에 따라 대손충당금의 증가로 회계처리한 경우, 해당 금액을 익금에 산입합니다. 이때 세무상으로는 당해 사업연도의 대손충당금 설정 시 해당 증가액을 기설정된 대손충당금으로 보지 않으며, 대손충당금 한도 초과 여부를 시부인 계산하여 처리합니다.

2. 전기에 손금이 부인(손금불산입)되었던 대손금인 경우

   • 과거 대손요건 미비로 손금불산입(유보) 처분되었던 채권을 회수하여 대손충당금의 증가로 회계처리한 경우, 해당 금액은 익금불산입(△유보)으로 처리합니다. 이후 당해 사업연도에 대손충당금을 설정한 것으로 보아 한도액을 계산합니다.

주의사항

• 대손금 회수액을 익금에 산입하는 것은 법인세법 제19조의2 제3항에 따른 의무 사항입니다.
• 대손충당금과 상계한 대손금 또는 직접 손금산입한 대손금이 회수된 경우에도 동일하게 회수일이 속하는 사업연도의 익금으로 처리합니다.
• 대손금으로 계상하지 아니한 채권의 회수액은 익금산입 대상이 아닙니다.