프리랜서가 장부를 기장하지 않을 경우 세금은 어떻게 계산되나요?

장부를 기장하지 않은 프리랜서(사업소득자)는 정부가 정한 경비율(기준경비율 또는 단순경비율)을 적용하여 소득금액을 추계(추산)하여 세금을 계산합니다. 장부를 기장하지 않으면 실제 지출한 비용을 모두 인정받기 어렵고, 산출세액의 20%에 해당하는 무기장가산세가 부과될 수 있어 세금 부담이 커질 수 있습니다.

1. 소득금액 계산 방식

장부를 기장하지 않는 경우, 직전 연도 수입금액과 업종에 따라 적용되는 경비율이 달라집니다.

• 단순경비율 적용 대상자: 수입금액에 일정 비율(단순경비율)을 곱한 금액을 필요경비로 인정하여 소득금액을 계산합니다.
  • 소득금액 = 수입금액 - (수입금액 × 단순경비율)
• 기준경비율 적용 대상자: 주요 경비(매입비용, 임차료, 인건비)는 증빙에 의해 확인된 금액을 공제하고, 그 외의 경비는 기준경비율을 적용하여 계산합니다. 단, 이 경우 단순경비율을 적용한 금액에 배율을 곱한 금액과 비교하여 적은 금액을 선택할 수 있습니다.
  • 소득금액 = 수입금액 - 주요경비 - (수입금액 × 기준경비율)

2. 무기장가산세 부과

장부를 기장하지 않은 사업자는 산출세액의 20%를 무기장가산세로 납부해야 합니다. 다만, 다음의 경우에는 가산세가 면제됩니다.

• 신규 사업자: 당해 연도에 신규로 사업을 개시한 경우
• 소규모 사업자: 직전 연도 수입금액이 4,800만 원 미만인 경우
• 연말정산 대상 사업소득자: 보험모집인, 방문판매원 등 연말정산으로 납세의무가 종결되는 사업소득만 있는 경우

3. 기장 시의 이점

장부를 기장하면 실제 발생한 모든 필요경비를 인정받아 실질 소득에 대해서만 세금을 부담하게 되며, 간편장부대상자가 장부를 기장할 경우 기장세액공제 혜택을 받을 수 있습니다. 따라서 실제 지출한 경비가 경비율보다 많은 경우에는 장부를 기장하는 것이 절세에 유리합니다.