수입금액조정명세서 작성 시 작업진행률은 어떻게 계산하나요?

건설·제조 기타 용역 제공에 따른 작업진행률은 해당 사업연도말까지 발생한 총공사비 누적액을 총공사예정비로 나눈 비율로 계산합니다.

작업진행률 계산 산식

• 작업진행률 = 해당 사업연도말까지 발생한 총공사비 누적액 / 총공사예정비

작성 시 유의사항

1. 총공사비 누적액: 해당 공사원가의 구성요소가 되는 재료비, 노무비, 기타 공사경비를 포함합니다. 단, 자재비를 부담하지 않는 조건으로 도급계약을 체결한 경우, 자기가 부담하지 않은 자재비는 누적액에서 제외합니다.
2. 총공사예정비: 기업회계기준을 적용하여 계약 당시 추정한 공사원가에 해당 사업연도말까지의 변동상황을 반영하여 합리적으로 추정한 공사원가를 사용합니다.
3. 비례관계 적용: 건설 등의 수익실현이 작업시간, 작업일수, 기성공사의 면적이나 물량 등과 비례관계가 있고, 전체 작업시간 등에서 이미 투입되었거나 완성된 부분이 차지하는 비율을 객관적으로 산정할 수 있는 경우에는 그 비율을 작업진행률로 사용할 수 있습니다.
4. 예외 사항: 법인이 비치·기장한 장부가 없거나 내용이 충분하지 않아 총공사비 누적액 등을 확인할 수 없는 경우에는 작업진행률을 기준으로 하지 않고, 목적물의 인도일이 속하는 사업연도의 익금과 손금에 산입합니다.

작업진행률을 기준으로 계산된 당해 사업연도 익금 산입액은 (계약금액 × 작업진행률) - 직전 사업연도말까지 익금에 산입한 금액으로 산출하며, 전년도 세무조정 결과가 마이너스(손금산입)였다면 해당 금액을 반영하여 최종 세무상 익금 누적액을 기준으로 작성해야 합니다.