본지점 간 재화 이동 시 세금계산서 발급은 언제 하나요?

본지점 간 재화 이동은 원칙적으로 재화의 공급으로 보아 세금계산서를 발급해야 하지만, 사업자 단위 과세 사업자이거나 주사업장 총괄 납부 사업자가 세금계산서를 발급하고 신고한 경우 등 예외적인 경우에는 재화의 공급으로 보지 않습니다.

세금계산서 발급 의무 및 예외

• 원칙: 사업장이 둘 이상인 사업자가 자기의 사업과 관련하여 생산 또는 취득한 재화를 판매할 목적으로 자기의 다른 사업장에 반출하는 것은 재화의 공급으로 보아 세금계산서를 발급해야 합니다.
• 예외(공급으로 보지 않는 경우):
  1. 사업자 단위 과세 사업자로 적용받는 과세기간에 다른 사업장으로 반출하는 경우
  2. 주사업장 총괄 납부 적용 사업자가 다른 사업장으로 반출하는 경우(단, 세금계산서를 발급하고 관할 세무서장에게 신고한 경우는 제외)

발급 시기 및 방법

• 발급 시기: 재화가 반출되는 때를 공급시기로 보아 세금계산서를 발급하는 것이 원칙입니다.
• 발급 주체: 재화를 반출하는 사업장(제조장 등)에서 공급받는 사업장(직매장 등)으로 세금계산서를 발급합니다.
• 주의사항: 본지점 간 자금 이동이나 단순한 재화의 이동이 아닌 경우, 실질적인 거래 여부를 판단하여 세금계산서 발급 여부를 결정해야 합니다. 또한, 세금계산서 발급 시 필요적 기재사항(공급자의 등록번호, 공급받는 자의 등록번호, 공급가액과 부가가치세액, 작성연월일)을 정확히 기재해야 가산세 등의 불이익을 방지할 수 있습니다.