폐업 시 비품에 대한 잔존재화 처리 기간은 어떻게 되나요?

사업자가 폐업할 때 남아 있는 감가상각자산(비품 등)에 대한 부가가치세 과세표준을 계산할 때 적용하는 '경과된 과세기간의 수'는 해당 재화의 취득일(실제로 사업에 사용된 날)부터 폐업일이 속하는 과세기간까지를 기준으로 산정합니다.

경과된 과세기간 계산 방법

1. 취득일 기준: 재화의 취득일은 해당 재화가 실제로 사업에 사용된 날을 말합니다.
2. 과세기간 단위: 경과된 과세기간의 수는 부가가치세법상 과세기간(제1기: 1월~6월, 제2기: 7월~12월) 단위로 계산합니다.
3. 한도 적용: 비품과 같은 일반적인 감가상각자산은 경과된 과세기간의 수가 4를 초과할 때에는 4로 간주하여 계산합니다.

공급가액 계산식

폐업 시 잔존재화의 공급가액은 다음 산식에 따라 계산합니다.

• 공급가액 = 해당 재화의 취득가액 × (1 - 25/100 × 경과된 과세기간의 수)

유의사항

• 매입세액 공제 여부: 폐업 시 잔존재화에 대한 부가가치세는 취득 당시 매입세액을 공제받은 재화에 한하여 과세됩니다. 취득 시 매입세액이 공제되지 않은 재화는 과세 대상에서 제외됩니다.
• 신고 기한: 폐업일이 속한 달의 다음 달 25일까지 부가가치세 확정신고를 해야 하며, 이때 잔존재화에 대한 부가가치세도 함께 신고·납부해야 합니다.
• 재고자산과의 차이: 비품과 같은 감가상각자산이 아닌 일반 상품이나 제품 등 재고자산은 경과기간 계산 없이 폐업 당시의 시가를 그대로 공급가액으로 합니다.