장기할부상품 판매 시 사업소득의 수입시기는 언제인가요?

장기할부조건으로 상품 등을 판매하는 경우, 사업소득의 수입시기는 원칙적으로 해당 상품 등을 인도한 날입니다. 다만, 장기할부판매의 요건을 충족하는 경우 세법상 특례를 적용받을 수 있습니다.

장기할부판매의 요건

장기할부판매로 인정받기 위해서는 다음 두 가지 요건을 모두 충족해야 합니다.

• 분할 수입: 판매금액 또는 수입금액을 월부·연부 등 2회 이상으로 분할하여 수입할 것
• 기간 요건: 목적물의 인도일 다음 날부터 최종 할부금의 지급기일까지의 기간이 1년 이상일 것

수입시기 및 수익 인식

1. 원칙(인도기준): 상품 등을 인도한 날이 속하는 과세기간의 총수입금액에 산입합니다.
2. 특례(회수기일도래기준): 법인이 결산을 확정함에 있어 장기할부조건에 따라 각 과세기간에 회수하였거나 회수할 금액과 이에 대응하는 비용을 수익과 비용으로 계상한 경우, 이를 허용합니다.
   • 중소기업의 경우: 결산상 인도기준으로 인식했더라도 신고조정을 통해 회수기일도래기준을 선택하여 적용할 수 있습니다.

주의사항

• 인도일 이전 회수액: 계약상 인도일 이전에 회수하였거나 회수할 금액은 인도일에 회수한 것으로 봅니다.
• 폐업 시: 장기할부 기간 중 폐업하는 경우, 폐업일 현재 익금에 산입하지 않은 금액과 이에 대응하는 비용은 폐업일이 속하는 과세기간의 총수입금액과 필요경비에 산입합니다.
• 현재가치할인차금: 기업회계기준에 따라 현재가치로 평가하여 현재가치할인차금을 계상한 경우, 해당 금액은 채권의 회수기간 동안 환입액을 각 과세기간의 총수입금액에 산입합니다.