예정사용면적 비율로 안분계산한 공통매입세액 정산 시, 과거 신고가 완료된 과세기간도 정산 대상에 포함되나요?

예정사용면적 비율로 안분계산한 공통매입세액은 과세사업과 면세사업의 사용면적이 확정되는 과세기간에 정산하며, 이 정산 과정에는 과거 예정신고 시 안분계산했던 분을 포함하여 해당 과세기간까지의 전체 공통매입세액을 대상으로 합니다.

공통매입세액의 정산은 다음과 같은 원칙에 따라 이루어집니다.

• 정산 시기: 과세사업과 면세사업의 공급가액 또는 사용면적이 확정되는 과세기간의 확정신고 시 정산합니다.
• 정산 대상: 예정신고 시 안분계산했던 분을 포함하여, 해당 과세기간(공급가액 또는 사용면적이 확정되는 기간)까지 발생한 전체 공통매입세액을 합산하여 정산합니다.
• 계산 방법: 확정된 과세·면세 비율을 적용하여 계산한 전체 공제세액에서 이미 공제받은 세액을 차감하여 가산하거나 공제합니다.

따라서 과거 예정신고를 마친 부분이라 하더라도, 정산이 이루어지는 과세기간의 확정신고 시 전체 공통매입세액을 기준으로 다시 계산하여 정산하는 것이므로 정산 대상에 포함됩니다.