금융리스로 진행한 법인차량의 회계처리는 어떻게 해야 하나요?

금융리스로 진행한 법인차량은 법인의 자산으로 계상하여 감가상각을 수행해야 하며, 매달 납부하는 리스료 중 이자상당액은 비용(손금)으로, 원금 상환액은 부채의 감소로 처리해야 합니다.

1. 회계처리 및 세무조정

• 자산 및 부채 인식: 리스실행일 현재의 취득가액 상당액을 자산으로 계상하고, 동일한 금액을 리스부채로 인식합니다.
• 감가상각: 법인세법상 업무용승용차는 정액법을 상각방법으로 하고 내용연수 5년을 적용하여 감가상각비를 계산해야 합니다.
• 비용 처리: 매달 납부하는 리스료 중 이자상당액은 이자비용으로 손금에 산입하며, 원금 상환액은 부채의 감소로 처리합니다.

2. 업무용승용차 관련비용 손금산입 한도

• 감가상각비 한도: 업무용승용차별 감가상각비(또는 임차료 중 감가상각비 상당액)는 연간 800만원을 한도로 손금에 산입합니다. 한도 초과액은 이월하여 추후 손금산입합니다.
• 업무사용비율: 업무전용자동차보험에 가입하고 운행기록부를 작성·비치하여 업무사용비율을 입증해야 합니다. 운행기록부를 작성하지 않는 경우, 관련 비용이 연간 1,500만원 이하이면 전액 인정되지만, 초과 시에는 1,500만원을 전체 비용으로 나눈 비율만큼만 인정됩니다.

3. 주의사항

• 취등록세: 법인이 부담한 취등록세는 차량의 취득가액에 포함하여 감가상각을 통해 비용화합니다.
• 번호판 부착: 취득가액 8,000만원 이상의 고가 차량은 법인 전용 번호판 부착 대상이며, 미부착 시 관련 비용 전액이 손금불산입될 수 있습니다.
• 사적 사용: 업무와 무관하게 사용된 비용은 손금불산입되며, 사용자에게 상여 등으로 소득처분됩니다.