토지와 건물을 일괄 양도할 때 안분계산은 어떤 순서로 하나요?

토지와 건물을 일괄 양도할 때 실지거래가액 중 자산별 가액 구분이 불분명한 경우, 법령에서 정한 순서에 따라 안분계산하여 과세표준을 산정해야 합니다.

안분계산 적용 순서

1. 감정평가액: 감정평가법인 등이 평가한 감정가액이 있는 경우 해당 가액에 비례하여 안분합니다.
2. 기준시가: 감정가액이 없는 경우, 공급계약일 현재의 기준시가에 비례하여 안분합니다.
3. 장부가액: 기준시가가 없는 경우, 장부가액(장부가액이 없는 경우 취득가액)에 비례하여 안분합니다.
4. 정산: 장부가액 등으로 1차 안분한 후, 기준시가가 있는 자산에 대해서는 그 합계액을 다시 기준시가에 비례하여 안분계산합니다.

주의사항 및 예외

• 30% 차이 기준: 납세자가 구분 기장한 가액이 위 안분계산 가액과 100분의 30 이상 차이가 나는 경우, 가액 구분이 불분명한 것으로 보아 안분계산 대상이 됩니다.
• 안분계산 예외(2025.1.1. 이후 양도분부터 적용): 다음의 경우에는 구분 기장한 가액과 안분계산 가액의 차이가 30% 이상이더라도 구분 기장한 가액을 인정합니다.
  • 다른 법령에서 정하는 바에 따라 가액을 구분한 경우
  • 토지와 건물을 함께 취득한 후 건물을 철거하고 토지만 사용하는 경우
• 공통 비용: 공통되는 취득가액과 양도비용은 해당 자산의 가액에 비례하여 안분계산합니다.