건물 신축 시 발생하는 공통원가에 대한 매입세액 공제가 가능한가요?

건물을 신축하여 과세사업과 면세사업 등에 공통으로 사용하는 경우, 해당 신축 관련 공통매입세액은 실지귀속을 구분할 수 없는 범위 내에서 과세사업과 면세사업의 공급가액 비율 등에 따라 안분하여 공제받을 수 있습니다.

건물 신축 시 공통매입세액의 안분계산 및 공제 방법은 다음과 같습니다.

1. 실지귀속 확인: 건축물 내에서 과세사업과 면세사업에 전적으로 사용되는 면적이 객관적으로 구분되는 경우, 해당 면적에 대응하는 매입세액은 실지귀속에 따라 공제(과세사업)하거나 불공제(면세사업)합니다.
2. 공통사용면적 안분: 주차장, 기계실, 관리사무실 등 특정 사업부문에 전속되지 않는 공통사용면적에 대한 매입세액은 해당 건축물 전체에서 발생한 총공급가액에 대한 면세공급가액의 비율로 안분하여 불공제액을 계산합니다.
3. 안분계산 순서: 해당 과세기간에 공급가액이 없는 경우 등에는 다음 순서에 따라 안분합니다.
   • 총매입가액에 대한 면세사업 관련 매입가액 비율
   • 총예정공급가액에 대한 면세사업 관련 예정공급가액 비율
   • 총예정사용면적에 대한 면세사업 관련 예정사용면적 비율
4. 정산: 예정신고 시 안분계산한 경우, 과세사업과 면세사업의 공급가액 또는 사용면적이 확정되는 과세기간에 확정신고를 할 때 정산하여야 합니다.

주의사항

• 토지의 조성 등을 위한 자본적 지출(토지 취득, 형질변경, 택지조성 등)과 관련된 매입세액은 면세사업 관련 여부와 관계없이 매출세액에서 공제되지 않습니다.
• 공통매입세액이 5만원 미만이거나, 면세공급가액 비율이 5% 미만(공통매입세액 5백만원 미만인 경우)인 경우 등 일정 요건을 충족하면 안분계산을 생략하고 전액 공제받을 수 있습니다.