부가가치세법상 안분계산 시 감정평가가액이 있는 경우 어떻게 계산하나요?

토지와 건물 등을 함께 공급할 때 실지거래가액 중 가액 구분이 불분명하거나 구분한 가액이 안분계산한 가액과 30% 이상 차이가 나는 경우, 감정평가가액이 있다면 해당 가액에 비례하여 안분계산합니다.

부가가치세법 시행령 제64조에 따른 구체적인 안분계산 방법은 다음과 같습니다.

1. 감정평가가액이 있는 경우: 공급계약일 현재의 감정평가가액에 비례하여 안분계산합니다. 이때 감정평가가액은 공급시기가 속하는 과세기간의 직전 과세기간 개시일부터 공급시기가 속하는 과세기간 종료일까지 「감정평가 및 감정평가사에 관한 법률」에 따른 감정평가법인 등이 평가한 가액을 의미합니다.
2. 감정평가가액이 없는 경우: 기준시가가 모두 있는 경우에는 공급계약일 현재의 기준시가에 비례하여 안분계산합니다. 기준시가가 없는 경우에는 장부가액(장부가액이 없는 경우 취득가액)에 비례하여 안분계산한 후, 기준시가가 있는 자산에 대해서는 그 합계액을 다시 기준시가에 의하여 안분계산합니다.
3. 적용 예외: 다른 법령에서 가액을 구분한 경우나 토지와 건물을 함께 공급받은 후 건물을 철거하고 토지만 사용하는 경우에는 실지거래가액을 그대로 공급가액으로 인정합니다.

안분계산 시 적용되는 기준시가는 공급계약 체결일 현재의 가액을 기준으로 하며, 감정평가가액이 있더라도 법령에서 정한 기간을 벗어난 소급 감정가액은 적용할 수 없음에 유의하시기 바랍니다.