연간 5,000만원을 받는 사람 중 4,000만원 급여와 1,000만원 상여를 받는 경우와 그렇지 않은 경우의 소득세 차이가 있나요?

연간 총급여액이 5,000만 원으로 동일하다면, 급여와 상여의 구성 비율(4,000만 원+1,000만 원 vs 5,000만 원)이 소득세 산출세액에 미치는 직접적인 차이는 없습니다.

소득세는 연간 총급여액을 기준으로 근로소득공제를 적용하고, 이를 바탕으로 과세표준을 산출하여 기본세율을 적용하기 때문입니다. 즉, 총급여액이 같다면 근로소득공제액과 과세표준이 동일하게 계산되므로 최종적인 산출세액도 동일합니다.

다만, 실무적으로 다음의 경우 차이가 발생할 수 있습니다.

1. 원천징수 시점의 차이: 상여를 부정기적으로 지급받는 경우, 소득세법 제136조에 따라 지급대상기간이 없는 상여로 보아 원천징수 세액을 계산하게 됩니다. 이 과정에서 매월 급여를 지급할 때 적용하는 간이세액표와 상여 지급 시의 계산 방식 차이로 인해, 연도 중 원천징수되는 세액의 흐름은 다를 수 있습니다.
2. 연말정산 시 정산: 연말정산은 1년간의 총급여액을 합산하여 최종 세액을 확정하므로, 연간 총급여가 같다면 최종적으로 납부할 세액은 동일하게 정산됩니다.
3. 비과세 소득의 포함 여부: 만약 상여금의 성격에 따라 비과세 소득이 포함되어 있는지 여부에 따라 총급여액 자체가 달라질 수 있으나, 질문하신 것처럼 단순히 급여와 상여의 명목상 구분만 다를 뿐 총급여액이 5,000만 원으로 동일하다면 세액 차이는 없습니다.