직전 사업연도 실적을 기준으로 법인세 중간예납을 할 경우 납부 금액은 어떻게 계산하나요?

직전 사업연도의 산출세액을 기준으로 중간예납세액을 계산하는 경우, 해당 사업연도의 직전 사업연도 법인세 확정 산출세액에서 감면세액, 원천징수세액, 수시부과세액을 차감한 금액에 '6/직전 사업연도 월수'를 곱하여 산출합니다.

계산식

중간예납세액 = (직전 사업연도 확정 산출세액 - 감면세액 - 원천징수세액 - 수시부과세액) × (6 / 직전 사업연도 월수)

• 직전 사업연도 확정 산출세액: 중간예납기간 종료일까지 신고(수정신고 포함) 또는 결정·경정으로 확정된 세액을 의미합니다. (가산세 포함, 토지등 양도소득에 대한 법인세 및 미환류소득에 대한 법인세는 제외)
• 월수 계산: 직전 사업연도의 개월 수는 역에 따라 계산하며, 1개월 미만의 일수는 1개월로 산정합니다.

유의사항

• 감액 경정: 중간예납세액 납부기한까지 직전 사업연도의 법인세가 감액 경정된 경우, 그 경정으로 감소된 세액을 차감하여 계산해야 합니다.
• 적용 제외: 직전 사업연도의 산출세액이 없는 법인, 중간예납기간 종료일까지 직전 사업연도 법인세액이 확정되지 않은 법인, 그리고 공시대상기업집단에 속하는 내국법인(중소기업 제외) 등은 이 방식을 선택할 수 없으며 반드시 가결산 방식을 적용해야 합니다.
• 분납: 계산된 중간예납세액이 1천만원을 초과하는 경우, 납부기한 경과 후 1개월(중소기업은 2개월) 이내에 분납이 가능합니다.