명절휴가비 외에 추가로 지급하는 상품권도 근로소득세와 지방소득세 과세 대상인가요?

명절휴가비와 별도로 지급되는 상품권은 근로의 대가로 지급되는 현물 급여에 해당하므로, 원칙적으로 근로소득세 및 지방소득세 과세 대상입니다.

소득세법상 근로소득은 명칭이나 지급 방식과 관계없이 근로를 제공함으로써 받는 모든 대가를 포함합니다. 따라서 회사가 임직원에게 지급하는 생일, 명절, 창립기념일 등의 선물이나 상품권은 근로소득으로 보아 급여에 합산하여 원천징수하는 것이 원칙입니다.

주요 세무 처리 및 유의사항

• 근로소득 합산: 상품권 지급액을 해당 월의 급여에 포함하여 근로소득 간이세액표에 따라 소득세를 계산하고, 이에 따른 지방소득세(소득세의 10%)를 함께 원천징수해야 합니다.
• 비과세 적용 여부: 자녀보육수당 등 법령에서 정한 일부 비과세 항목을 제외하고, 일반적인 상품권 지급은 비과세 대상에 해당하지 않습니다. 따라서 지급액 전액이 과세 대상 근로소득에 포함됩니다.
• 증빙 관리: 상품권을 복리후생비로 처리하더라도 근로소득으로 과세하지 않거나 지급 근거가 불분명할 경우, 세무조사 시 비용 인정이 부인될 수 있습니다. 또한, 법인 대표자의 개인적 사용으로 간주될 경우 대표자 상여로 소득처분되어 추가적인 세금 부담이 발생할 수 있습니다.
• 지급대장 작성: 비용의 업무 관련성을 입증하기 위해 지급 날짜, 지급 대상, 배부 목적, 지급 금액 등이 기재된 상품권 지급대장을 반드시 작성하여 보관하시기 바랍니다.

상품권 지급액을 급여에 반영하지 않고 단순히 복리후생비로만 처리할 경우 원천징수 불성실 가산세 및 지급명세서 제출 불성실 가산세가 부과될 수 있으므로, 실무적으로는 급여에 합산하여 원천징수하거나 연말정산 시 반영하는 절차를 거치는 것이 안전합니다.