종합소득세에서 조특법 소득공제, 세액감면, 세액공제, 그리고 최저한세 적용 순서는 어떻게 되나요?

종합소득세 계산 시 조세특례제한법(조특법)상 소득공제, 세액감면, 세액공제, 그리고 최저한세 적용 순서는 다음과 같습니다.

1. 소득공제: 총급여액에서 소득공제 항목(예: 신용카드 등 사용금액 소득공제, 개인연금저축 소득공제 등)을 차감하여 과세표준을 산출합니다.
2. 세액감면: 산출된 세액에서 소득세 감면 규정을 먼저 적용합니다.
3. 세액공제: 세액감면 후 남은 세액에 대해 세액공제 규정을 적용합니다.
   • 이월공제가 인정되지 않는 세액공제(예: 보험료, 의료비, 교육비, 월세액 세액공제)를 먼저 적용합니다.
   • 이월공제가 인정되는 세액공제(예: 자녀세액공제, 연금계좌세액공제, 특별세액공제, 정치자금기부금, 우리사주조합기부금)를 그 다음에 적용합니다. 이때 이월된 미공제액이 있다면 이를 먼저 공제합니다.
4. 최저한세: 위 감면 및 공제를 적용한 후에도 일정 수준 이상의 세금을 납부하도록 하는 최저한세 규정을 최종적으로 적용합니다.