근로소득 원천징수 시 대납액을 포함한 총급여액 계산 방법은 어떻게 되나요?

사용자가 근로자의 소득세 등을 대신 납부하는 경우, 그 대납액은 근로자의 근로소득에 해당하므로 이를 포함하여 총급여액을 계산해야 합니다.

총급여액 계산 방법

근로자가 부담해야 할 소득세 등을 사용자가 대신 납부하기로 약정한 경우, 근로자가 실제로 수령하는 금액(세후 급여)에 사용자가 대납한 소득세액을 합산한 금액이 근로자의 '총급여액'이 됩니다. 즉, 대납액만큼 급여가 추가로 지급된 것으로 보아 이를 포함하여 원천징수 세액을 다시 계산해야 합니다.

주요 처리 기준

• 소득의 성격: 사용자가 근로자의 소득세 등을 대신 부담하는 것은 근로제공의 대가로 지급되는 경제적 이익으로 보아 근로소득에 포함됩니다.
• 원천징수 의무: 대납액을 포함한 총급여액을 기준으로 소득세와 지방소득세를 다시 계산하여 원천징수해야 합니다. 만약 대납액을 누락하여 원천징수했다면, 이를 포함하여 수정 신고 및 납부해야 합니다.
• 비용 처리: 대납한 소득세액은 근로계약에 따라 지급된 인건비의 성격으로 보아, 일반적으로 사업자의 필요경비(또는 손금)로 인정받을 수 있습니다. 다만, 이는 근로계약서 등 증빙을 통해 근로제공의 대가임이 객관적으로 확인되어야 합니다.

주의사항

• 총액화(Gross-up) 반영: 대납액을 포함하여 총급여를 산정할 때, 대납할 세금 자체가 다시 소득에 포함되어 세액이 변동되는 구조이므로, 정확한 세후 실수령액을 맞추기 위해서는 총액화 계산(순지급액을 세율에 따라 역산)이 필요할 수 있습니다.
• 4대 보험료: 소득세뿐만 아니라 근로자가 부담해야 할 4대 보험료를 회사가 대납하는 경우에도 동일하게 근로소득에 포함하여 처리해야 합니다.

정확한 세액 계산은 근로자의 총급여 구간과 적용 세율에 따라 달라지므로, 대납액을 포함한 수정된 총급여액을 기준으로 간이세액표를 적용하여 정산하시기 바랍니다.