과세 및 면세 사업을 겸업하는 사업자가 타사에서 도서를 구입하여 자사몰에서 판매할 경우 계산서 면세매출로 처리하면 되나요?

과세사업과 면세사업을 겸영하는 사업자가 타사로부터 구입한 도서를 자사몰에서 판매하는 경우, 해당 도서의 판매는 부가가치세가 면제되는 재화의 공급에 해당하므로 계산서(또는 면세 매출)로 처리하는 것이 원칙입니다.

부가가치세법상 도서의 공급은 면세 대상이며, 이는 사업자가 직접 출판한 도서뿐만 아니라 타사로부터 구입하여 판매하는 도서에도 동일하게 적용됩니다. 다만, 실무적으로 다음 사항을 유의하시기 바랍니다.

• 면세 매출 처리: 도서 판매분은 부가가치세가 면제되므로 세금계산서가 아닌 계산서를 발급해야 합니다. 자사몰에서 판매 시에도 해당 매출은 면세 매출로 구분하여 관리해야 합니다.
• 매입세액 공제 및 안분: 도서 구입 시 부담한 매입세액은 면세사업과 관련된 매입세액으로 보아 원칙적으로 공제받을 수 없습니다. 만약 과세사업과 면세사업에 공통으로 사용되는 매입세액이 있다면, 총공급가액에 대한 면세공급가액 비율에 따라 안분 계산하여 면세사업 관련 매입세액을 불공제 처리해야 합니다.
• 장부 기록 의무: 과세사업과 면세사업을 겸영하는 경우, 각각의 공급 사실을 구분하여 장부에 기록하고 보관할 의무가 있습니다.

따라서 도서 판매 매출은 면세 매출로 처리하시되, 매입세액 안분 계산 등 겸영 사업자로서의 부가가치세 신고 의무를 정확히 이행하시기 바랍니다.