법인세 중간예납 및 법인지방소득세 신고 시 농어촌특별세의 신고 시기는 언제인가요?

농어촌특별세는 법인세의 중간예납 시에는 납부할 의무가 없으며, 법인세 정기 신고·납부 시 감면세액 등에 부과되어 함께 신고·납부해야 합니다.

농어촌특별세의 주요 신고·납부 및 계산 기준은 다음과 같습니다.

• 신고·납부 시기: 법인세 정기 신고·납부 기한(사업연도 종료일이 속하는 달의 말일부터 3개월 이내)과 동일하게 신고·납부합니다. 중간예납하는 법인세분에 대해서는 농어촌특별세를 납부하지 않습니다.
• 과세표준 및 세율: 조세특례제한법 등에 따라 감면받은 법인세액(세액공제·면제·감면 등)을 과세표준으로 하여 20%의 세율을 적용합니다. 단, 이자·배당소득에 대한 감면세액은 10%의 세율이 적용됩니다.
• 분납: 법인세와 마찬가지로 농어촌특별세액이 500만원을 초과하는 경우 분납이 가능합니다.
  • 세액이 1천만원 이하인 경우: 500만원을 초과하는 금액
  • 세액이 1천만원을 초과하는 경우: 세액의 50% 이하 금액
• 회계처리: 본세인 법인세가 손금에 산입되는 세목인 경우 농어촌특별세도 손금에 산입하며, 손금불산입되는 본세에 대한 농어촌특별세는 손금에 산입하지 않습니다.

법인세 신고 시 환급세액이 발생하더라도 납부할 농어촌특별세가 있다면, 농어촌특별세 신고서에 충당할 금액을 기재하여 처리해야 합니다.