임차인이 간주임대료에 대한 부가가치세를 부담하기로 약정한 경우 회계처리는 어떻게 하나요?

임대보증금에 대한 간주임대료 부가가치세를 임차인이 부담하기로 약정한 경우, 해당 부가가치세는 임대인과 임차인 간의 약정에 따라 처리하며, 법인세법상 해당 금액을 부담하는 자가 해당 연도의 손금으로 산입할 수 있습니다.

부동산임대업자가 임대보증금에 대해 계산한 간주임대료에 대한 부가가치세는 원칙적으로 임대인이 부담하는 것이나, 임대인과 임차인 간의 약정에 의해 임차인이 부담하는 것으로 정할 수 있습니다. 이 경우 임차인이 부담하는 간주임대료에 대한 부가가치세는 월세와 별도로 구분하여 지급해야 합니다.

세무상 처리는 다음과 같습니다.

• 손금 산입: 임대보증금의 간주임대료에 대한 부가가치세는 약정에 따라 실제로 부담하는 자(임대인 또는 임차인)가 해당 연도의 손금으로 산입합니다.
• 세금계산서 발급: 간주임대료에 대한 부가가치세는 세금계산서 발급 대상이 아니므로, 임차인이 부담하더라도 세금계산서를 발급할 수 없습니다.

따라서 임차인이 부담하기로 약정한 경우, 임차인은 해당 금액을 지급할 때 세금계산서 없이 약정서나 지급 증빙을 통해 손금으로 처리하며, 임대인은 해당 금액을 수입금액으로 계상하지 않거나 약정에 따라 처리하게 됩니다.