전년도 당기순이익이 있고 올해는 손실인 경우 법인세 중간예납 납부액은 어떻게 계산하나요?

직전 사업연도의 법인세 산출세액이 있는 법인이 당해 사업연도 중간예납기간에 손실이 발생하여 실적이 부진한 경우, 해당 중간예납기간의 실적을 기준으로 중간예납세액을 계산하여 신고·납부할 수 있습니다.

법인세 중간예납은 원칙적으로 직전 사업연도 산출세액을 기준으로 계산하지만, 사업 실적이 부진한 경우에는 중간예납기간(사업연도 개시일부터 6개월)을 하나의 사업연도로 보아 가결산한 실적을 기준으로 세액을 계산하는 방법을 선택할 수 있습니다. 이를 통해 실제 실적에 맞는 세금을 납부함으로써 불필요한 자금 부담을 줄일 수 있습니다.

중간예납세액 계산 방법

1. 직전 사업연도 실적 기준(원칙): 직전 사업연도 산출세액을 기준으로 계산합니다.
2. 중간예납기간 실적 기준(선택): 중간예납기간(6개월)의 실적을 가결산하여 과세표준을 산출하고, 이를 1년으로 환산하여 세율을 적용한 뒤 다시 6개월분으로 안분하여 계산합니다.

유의사항

• 가결산 신고: 중간예납기간 실적 기준을 선택하는 경우, 중간예납기간 종료일부터 2개월 이내에 중간예납신고납부계산서와 함께 가결산한 재무제표 등 관련 서류를 제출해야 합니다.
• 공시대상기업집단: 「공정거래법」에 따른 공시대상기업집단에 속하는 내국법인은 원칙적으로 해당 중간예납기간의 법인세액을 기준으로 계산하는 방법만 적용해야 합니다.
• 가결산 시 세무조정: 중간예납기간의 실적을 기준으로 계산할 때도 대손충당금 환입액 등 세법상 필요한 세무조정 사항을 반영하여 과세표준을 확정해야 합니다.