예정신고 시 매출을 과소신고하여 수정세금계산서를 발행한 경우, 확정신고 시 어느 항목에 어떻게 신고를 반영해야 하나요?

예정신고 시 매출을 과소신고하여 수정세금계산서를 발급한 경우, 확정신고 시에는 당초 예정신고 누락분과 수정된 매출 실적을 포함하여 1월부터 12월까지의 전체 실적을 합산하여 신고해야 합니다.

신고 반영 방법

1. 과세표준명세 작성: 매출세액의 변경이 발생했으므로, 확정신고서 작성 시 매출세액 합계와 일치하도록 과세표준명세를 반드시 수정하여 반영해야 합니다.
2. 예정신고·납부세액 기재: 확정신고서의 '예정신고·납부세액'란에 이미 예정신고 시 납부했던 세액을 기재하여 중복 납부되지 않도록 차감합니다.
3. 수정세금계산서 합계표 포함: 발급한 수정세금계산서는 정상적인 세금계산서로 간주되므로, 확정신고 시 제출하는 매출처별 세금계산서합계표의 발급 매수 및 공급가액에 포함하여 신고합니다.

주의사항

• 가산세 적용: 예정신고 시 과소신고한 부분에 대해서는 「국세기본법」에 따른 과소신고가산세가 적용될 수 있습니다. 다만, 확정신고 기한까지 수정신고를 하거나 누락분을 합산하여 신고하는 경우, 신고 기한 경과 기간에 따라 가산세 감면 혜택을 받을 수 있습니다.
• 수정신고 여부: 수정세금계산서 발급 사유가 '필요적 기재사항 착오' 등 작성일자가 소급되는 경우로서 신고기한이 경과한 후라면 수정신고 대상이 될 수 있으나, 일반적인 매출 누락에 대한 합산 신고는 확정신고 시 반영하는 것이 원칙입니다.