퇴직연금통장에 납입한 금액은 즉시 비용으로 처리하나요, 아니면 자산으로 계상하나요?

확정기여형(DC) 퇴직연금 부담금은 납입 시점에 전액 비용(손금)으로 처리하지만, 확정급여형(DB) 퇴직연금 부담금은 사외적립자산으로 계상하여 자산으로 처리하는 것이 원칙입니다.

퇴직연금제도 유형에 따른 회계 및 세무 처리 방식은 다음과 같습니다.

• 확정기여형(DC형) 퇴직연금

  • 회계 처리: 사용자가 부담금을 납입하는 즉시 퇴직급여(비용)로 처리합니다.
  • 세무 처리: 납입한 부담금 전액을 해당 사업연도의 손금으로 인정받습니다.
  • 특징: 운용 위험과 수익이 모두 근로자에게 귀속되므로, 법인은 부담금을 납입함으로써 퇴직금 지급 의무가 정산됩니다.

• 확정급여형(DB형) 퇴직연금

  • 회계 처리: 부담금을 납입할 때 사외적립자산(자산)으로 계상합니다. 이후 퇴직급여 지급 사유가 발생하면 해당 자산을 차감합니다.
  • 세무 처리: 납입한 부담금은 즉시 비용이 되지 않으며, 세법상 정해진 한도 내에서 퇴직연금충당금을 설정하여 손금으로 산입(신고조정)할 수 있습니다.
  • 특징: 운용 위험과 수익이 법인에 귀속되므로, 법인이 퇴직급여 지급 의무를 계속 부담합니다.

따라서 귀하의 법인이 가입한 퇴직연금제도가 DC형인지 DB형인지에 따라 비용 처리 시점과 자산 계상 여부가 달라집니다. 구체적인 세무 조정은 사업연도 종료일 현재의 퇴직급여 추계액과 기존에 손금산입한 부담금 등을 고려하여 계산해야 하므로, 결산 시 퇴직연금부담금 조정명세서를 통해 확인하시기 바랍니다.